前一阵，中国民营企业家曹德旺“逃跑”的事情闹得沸沸扬扬，虽然曹德旺澄清，并没有“逃”，但还是引发了人们对中国企业面临“死亡税率”和民间资本“加速外逃”的讨论。

   1月16日，世界银行测算中国总税率达68%，这让人们再一次关注起了税率这个话题。

   新华社报道，“中国总税率为68%”出自《2017年全球营商环境报告》。这份报告以2015年各经济体的数据为基础，由世行主导、普华永道会计师事务所参与。

   至于世行怎么能计算出中国税率为68%，这一数据又是根据哪些指标计算的，普华永道称，“关于这份报告，我们公司是不接受任何采访的”。

   而世行方面，负责协调纳税报告的乔安娜·纳斯尔说，报告团队以“假定情形”为基础，在主要城市中设定一两家中等规模标准企业，综合销售利润率、员工结构和工资水平、固定资产处置行为等因素进行测算。

   也就是说，这次世行测算的总税率等于企业纳税额加强制性派款等支出除以商业利润，其中纳税额不包括由个人负担的个人所得税和不影响利润的增值税，强制性派款在中国指五险一金，商业利润指企业缴纳所有税款前的净利润，并非企业财务上的所得税前利润。

   而得出68%这个数字，很多人是不认可的。

   中国财政部前部长、全国社保基金理事会理事长楼继伟认为，“世行测算的总税率属于微观税负分析，其指标范围和数据的选取与通行算法差异较大，用这一指标作国与国之间横向税负比较意义不大。”

   “比较税负，关键看宏观税负，即总收入与名义GDP的比值。”楼继伟说，如果不包括国有土地使用权出让收入，2014、2015年中国宏观税负均为29%左右，如果计入国有土地出让净收益，宏观税负分别为30.2%和29.8%。“从国际比较来看，无论哪个口径，我国宏观税负都低于世界平均水平。”

   新华社原因援引专家说法也称，68%这个数字值得商榷。其一，总税率并非依据真实企业数据分析得出，而是在模拟情形下进行测算，其科学性和客观性不一定能保证；其二，总税率以商业利润为分母测算，而通行做法是以销售收入为分母。

   如果说68%的税率不靠谱，那为什么人们总是在质疑中国税比美国高呢？

   衡量各国税负高低的常用指标是税收总额占国内生产总值的比重。按照国际货币基金组织的统计口径计算，2014年美国为19.7%，中国为18.5%。从全部政府收入占国内生产总值的比重看，同年美国为31.4%，中国为28.8%。

   但是，有观点质疑中国征收增值税而美国没有。

   楼继伟认为中美税制结构不同，对应中国增值税，美国实际要征收销售税，不过税负不反映在生产环节的增值上，而是落在销售环节，因此不能脱离两国税制特点看问题。

   根据中国税网介绍，以美国为例，如果不包括未分配补偿性收益，在联邦一级，个人所得税占联邦财政收入的36％；其次是社会保险税占31％；公司所得税占8％；消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收占财政收入的7％。其中，美国消费税比重越来越低，已经不太重要。从个人所得税来看，美国在个人所得税费用扣除方面对于非居民规定只能采用分项扣除，而且不论抚养的人数多少，只能取得一个宽免额（2，500美元），居民则可在分项扣除和标准扣除中选一个较大的，且宽免额随需抚养人的增多而增加。从企业所得税来看，美国对于非居民公司来源于美国的投资所得采取30％的比例税率，来源于美国的其他所得按美国的一般居民公司所得税八级超额累进税率执行，该税率最低一级（应税所得不超过5万美元部分）为15％，最高一级（超过18，333，333美元部分）为35％。

   而中国则是一个以间接税为主体的国家，增值税占全部财政收入的50％以上（增值税在美国却一直没有征收）。中国个人所得税起征点为3500元人民币（外籍4800元人民币）的余额，具体税率分档计算。中国的内外资企业所得税均实行33％的比例税率，但对盈利水平较低的内资企业另规定两档较低税率。在涉外税收方面制定了一些优惠政策，包括对特定地区、行业、企业、项目再投资，地方所得税预提的优惠和亏损结转，以及外国税收抵免等。其中值得注意的是增值税，规定纳税人销售或者进口货物，在规定范围内的税率为13%，有特别规定的货物税率为17%：

   简单说就是，美国的税收主要来自于个人，而中国的税收主要来自于企业。虽然中企负担较重，但税负并不高于美国。

   中国知名财税专家、中国国家税务总局税收科学研究所原所长、《中国税务报》总编刘佐认为，衡量一个国家的税负轻重，通常主要从宏观和微观两个角度考察。宏观角度常用的指标是税收总额占国内生产总值的比重和政府收入占国内生产总值的比重。微观角度可以比较主要税种的税负，比较直观、简单的方法是比较税率高低，同时应当考察税基和减免税等方面的情况。

   目前中国增值税的基本税率是17%，与其他实行增值税制度的国家和地区相比大体居中，低于欧洲大多数国家（如俄罗斯18%、法国20%、葡萄牙23%、瑞典25%），与发展中国家和周边国家相比偏高（如日本8%、韩国10%、菲律宾12%、加纳15%、墨西哥16%）。目前中国企业所得税的基本税率是25%，与其他实行企业所得税制度的国家和地区相比居中等水平；如果考虑中国地方政府不征收此税的情况，中国企业所得税的实际税负排位还会后移。